

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业进行抗震救灾和公益捐赠的, 当月应纳税所得额的30%部分,可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠票据原则上当月抵扣,避免跨月使用,更不得跨年抵扣。且每张票据只能一次抵扣,超过抵扣额度的,不能递延到下月。
捐赠前
自2010年7月28日起,上海联劝公益基金会(原:上海公益事业发展基金会)就正式获得公益性捐赠税前抵扣资格,开具的捐赠票据具备公益性捐赠税前抵扣资格,全国通用。
基金会每年6月之前会获取国税局下发公文,我基金会也定期在官网上进行公布,该公文可作企业捐赠税前抵扣资格的证明材料,供大家使用。
历年公益捐赠税前扣除资格请见文末附录。
而为了让您企业或您个人能充分的维护您们的权益,可参见以下信息,来了解与操作相关税前抵扣的事宜。
根据《中华人民共和国慈善法》第八十条和《企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
纳税人在计算公益性捐赠扣除额时,对当年超过会计利润 12%以外的部分,允许在以后的三年内在计算应纳税所得额时扣除。
操作细则:
企业捐赠前与上海联劝公益基金会签订《捐赠协议》,并在实际捐赠后索取捐赠票据,留存《捐赠协议》和捐赠票据,待下年 4-6 月汇算清缴上年度企业所得税时备用,且向企业所属税务所提交国税局下发公文证明材料,来办理企业所得税减免税事宜。
举例:若某企业 2018 年 12 月底实现年度利润总额达 2000 万元,其中当年公益捐赠 100 万元,暂以企业所得税税率 25%来计算。
没有捐赠 100 万元,2018年企业所得税税额应为:(2000+100)*0.25=525 万元;
有捐赠的 100 万元,2018年企业所得税税额应为:(2000+0)*0.25=500 万元;
(根据税法规定可税前抵扣最大捐赠额2000万元*12%=240万元,捐赠 100 万元可全抵扣)即您企业的实际捐赠额为:100-(525-500)=75 万元
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业进行抗震救灾和公益捐赠的,当月应纳税所得额 30%部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
目前最常接触的个人所得额是工资薪金所得,这里的工资薪金的应纳税所得额是工资薪金所得减去免征额后的余额。
捐赠票据原则上当月取得当月使用,避免跨月使用,不得跨年扣除。
个人所得税税率表
级数 | 累计应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
---|---|---|---|
1 | 不超过36000元的 | 3% | 0 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10% | 2520 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20% | 16920 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25% | 31920 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30% | 52920 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35% | 85920 |
7 | 超过960000元的部分 | 45% | 181920 |
累计应纳税所得额 = 累计收入额 - 累计减除费用(起征额) - 累计专项扣除(五险一金个人缴纳金额) - 累计六项专项扣除(子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金、住房贷款利息、大病医疗)
累计应纳个税税额 = 累计应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数 (税率与速算扣除数可查看上表)
操作细则:
个人在捐赠时需注意捐赠意向,并在实际捐赠完成后索取捐赠票据,且将捐赠票据交于企业人力资源部或财务部负责人员,来办理个人所得税减免税事宜。
若企业员工集体捐赠时,可由企业相关负责部门统一收齐,且附每位员工捐赠明细给到联劝,并在实际捐赠完成后索取每位捐赠票据(或索取统一的一张捐赠票据和联劝盖章的捐赠明细)交于企业人力资源部或财务部负责人员,来办理个人所得税减免税事宜。
举例:若某人截至在 2019 年 6 月取得累计收入额 108,000 元,累计专项扣除(五险一金个人缴纳金额) 8,800 元,累计六项专项扣除 12,000 元,如累计公益捐赠额 2,800 元。
累计收入额 | a | 108,000 |
累计减除费用 (起征额 5000 元/月) |
b | 30,000 |
累计专项扣除 (五险一金个人缴纳金额) |
c | 8,800 |
累计六项专项扣除 (子女教育、赡养老人等六项) |
d | 12,000 |
累计应纳税所得额 | e = a - b - c - d | 57,200 |
累计公益捐赠额 | f | 2,800 |
可税前抵扣的捐赠额比例 | g | 30% |
可税前抵扣的捐赠额 | h 选择采用孰低原则 (即 f 和 e*g 的之间的低者) |
2,800 |
捐赠额后的累计应纳税所得额 | i = e - h | 54,400 |
累计应纳个税税额(捐赠后) | j( 以 i 查个人所得税税率表计算 ) | 2,920 |
累计应纳个税税额(捐赠前) | k( 以 e 查个人所得税税率表计算 ) | 3,200 |
减免的个税税额 | l = k - j | 280 |
举例:若某人截至在 2019 年 6 月取得累计收入额 300,000 元,累计专项扣除(五险一金个人缴纳金额) 24,000 元,累计六项专项扣除 18,000 元,如累计公益捐赠额 50,000 元。
累计收入额 | a | 300,000 |
累计减除费用 (起征额 5000 元/月) |
b | 30,000 |
累计专项扣除 (五险一金个人缴纳金额) |
c | 24,000 |
累计六项专项扣除 (子女教育、赡养老人等六项) |
d | 18,000 |
累计应纳税所得额 | e = a - b - c - d | 228,000 |
累计公益捐赠额 | f | 50,000 |
可税前抵扣的捐赠额比例 | g | 30% |
可税前抵扣的捐赠额 | h选择采用孰低原则 (即 f 和 e*g 的之间的低者) |
50,000 |
捐赠额后的累计应纳税所得额 | i = e - h | 178,000 |
累计应纳个税税额(捐赠后) | j( 以 i 查个人所得税税率表计算 ) | 18,680 |
累计应纳个税税额(捐赠前) | k( 以 e 查个人所得税率表计算 ) | 28,680 |
减免的个税税额 | l = k - j | 10,000 |
附录:
2010年:沪国税所〔2010〕133号及沪国税所〔2012〕22号
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201008/t304585.html
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201209/t400259.html
2011年:沪国税所〔2011〕106号_名单68
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201111/t388205.html
2012年:沪国税所〔2013〕9号_名单65
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201304/t402551.html
2013年:沪国税所【2014】6号_名单20
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201404/t407680.html
2014年:沪国税所【2015】8号_名单94
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201504/t414128.html
2015年:上海市财政局公告【2016】1号_名单165
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201606/t424711.html
2016年:上海市财政局公告【2016】4号_名单78
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201612/t429210.html
2017年:上海市财政局公告【2017】8号_名单48
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201708/t433398.html
2018年:上海市财政局公告【2019】3号_名单60
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201905/t445579.html
2019年:上海市财政局公告【2020】3号_名单96
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/202003/t452996.html
2020年-2022年:上海市财政局公告【2021】1号_名单51
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/202105/t458371.html
联劝网
感谢您对中国公益慈善事业的关心与支持!联劝网作为民政部指定的慈善组织互联网公开募捐信息平台之一,面向所有具有公开募捐资质的慈善组织提供服务。
联劝网始终秉持着最高的合规性要求,请您务必审慎阅读、充分理解各条款内容,特别是限制或免除责任的相应条款,以及开通或使用某项服务的单独协议,并选择接受或不接受。限制或免除责任条款可能以加粗形式提示您注意。
除非您已阅读并接受本协议所有条款,否则您无权使用本服务。您对本服务的登陆、查看、发布信息等行为即视为您已阅读并同意受本协议的约束。
1. 资格规定
您声明您是符合中华人民共和国法律规定的具有完全民事行为能力的自然人。如果您未满18周岁,请在法定监护人的陪同下阅读本协议,并特别注意未成年人使用条款。
2. 捐赠财产
您同意依照《公益事业捐赠法》的相关规定,自愿无偿地通过网络向联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织捐赠财产用于公益事业。
您声明您用于捐赠的财产是您合法持有并有权处分的财产。
您声明您已经了解《公益事业捐赠法》、《合同法》中关于财产捐赠的相关规定,明确同意不会撤销或部分撤销对联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织作出的捐赠。
您确认在使用本服务时表示出自您的真实意愿,同时您对使用本服务过程中发出的指令的真实性及有效性承担全部责任,该指令视为您的真实意思表示且不可变更或撤销。
您声明您知晓并同意,联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织可以为公益事业之目的合理审慎地自主决定捐赠财产的实际受助对象、以及具体使用的领域、金额、时间。
3. 个人信息收集和隐私保护
联劝网平台尊重并保护您的隐私权,包括您的个人信息以及敏感个人信息。
您在勾选同意本协议时,您应已完整地阅读并理解联劝网《隐私政策》,且您同意该《隐私政策》的所有条款和内容。
4. 解决和法律适用
本平台是一个中立的募捐信息平台,您通过本服务参与公益捐赠的,所有捐赠行为均在您与公益机构之间展开,就捐赠行为所发生的的一切纠纷及损失与联劝网平台无关,联劝网平台不参与您与您选择捐赠的公益项目所对应的公益机构之间的纠纷。
用户应当自行对发布内容合法性、真实性负责。通过本平台发布的任何信息(包括但不限于本平台项目发起人发布的、项目参与人提供的等全部信息),本平台并不能保证其完全真实或完全准确,也不代表本平台已证实其描述或赞同其观点,仅供参考,用户自行进行理性分析、判断。
您同意承诺不会利用本服务从事任何非法的或违反本协议目的或者侵犯第三方权益的行为,否则联劝网有权立即单方面终止提供本服务,并不承担任何责任。如果因您行为不当致联劝网造成损失,您应承担全部赔偿责任。
您需理解并同意: 本协议约定的其他中止或终止条件发生或实现的,联劝网平台有权随时中止或终止向用户提供全部或部分本服务。
您需理解并同意: 如本协议或本服务因为任何原因终止的,对于用户的账号中的全部数据或用户因使用本服务而存储在本平台服务器中的数据等任何信息,本平台可在法律法规允许的前提下将该等信息保留或删除,包括服务终止前用户尚未完成的任何数据,用户同意不追究联劝网平台的任何责任或不向联劝网平台主张任何权利。
您使用本服务即视为用户已阅读并同意受本协议的约束。本平台有权在必要时修改本协议条款。您可以在本平台上查阅相关协议条款。在法律法规要求的前提下,本平台将向您提示并说明本协议中与您有重大利害关系的修改之处。本协议条款变更后,如果您继续使用本服务,即视为您已接受修改后的协议。如果您不接受修改后的协议,应当停止使用本服务。
除非另有明确约定,否则,本网络捐款条款和条件适用中华人民共和国法律,并排除一切冲突法原则的适用。
如果各方无法通过协商解决争端,您和联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织,也即善款接收方,均有权向有管辖权的人民法院提起诉讼以解决争议,由此产生的诉讼费、律师费、公证费等由败诉方承担。
4. 其他
本网络捐款条款和条件构成您与联劝网之间就本网络捐款条款和条件约定事项的完整和唯一的协议,并取代就本网络捐款条款和条件事项达成的口头或书面协议。如本网络捐款条款和条件内容与联劝网其他公开规则内容相冲突,则以本网络捐款条款和条件内容为准。
本协议所有条款的标题仅为阅读方便,本身并无实际涵义,不能作为本协议涵义解释的依据。
如果本网络捐款条款和条件条文因任何原因被认定是违法、无效或者丧失执行力,该条文将从本网络捐款条款和条件中删除,而其余条款的效力则不受影响。
联劝网未能执行本网络捐款条款和条件中的任何条款的行为不应被解释为放弃当前或未来对该条款的权利,也不会影响联劝网日后要求执行该条款的权利。联劝网明确提出放弃本网络捐款条款和条件中的规定、条件或要求不构成放弃追究未来与此规定、条件或要求相一致的责任。如您有任何疑问,请联系联劝网平台客服(联系方式:021-60146234-8033)。
上海联劝公益基金会
2022年3月
感谢您对中国公益慈善事业的关心与支持!联劝网作为民政部指定的慈善组织互联网公开募捐信息平台之一,面向所有具有公开募捐资质的慈善组织提供服务。
联劝网始终秉持着最高的合规性要求,请您务必审慎阅读、充分理解各条款内容,特别是限制或免除责任的相应条款,以及开通或使用某项服务的单独协议,并选择接受或不接受。限制或免除责任条款可能以加粗形式提示您注意。
除非您已阅读并接受本协议所有条款,否则您无权使用本服务。您对本服务的登陆、查看、发布信息等行为即视为您已阅读并同意受本协议的约束。
1. 资格规定
您声明您是符合中华人民共和国法律规定的具有完全民事行为能力的自然人。如果您未满18周岁,请在法定监护人的陪同下阅读本协议,并特别注意未成年人使用条款。
2. 捐赠财产
您同意依照《公益事业捐赠法》的相关规定,自愿无偿地通过网络向联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织捐赠财产用于公益事业。
您声明您用于捐赠的财产是您合法持有并有权处分的财产。
您声明您已经了解《公益事业捐赠法》、《合同法》中关于财产捐赠的相关规定,明确同意不会撤销或部分撤销对联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织作出的捐赠。
您确认在使用本服务时表示出自您的真实意愿,同时您对使用本服务过程中发出的指令的真实性及有效性承担全部责任,该指令视为您的真实意思表示且不可变更或撤销。
您声明您知晓并同意,联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织可以为公益事业之目的合理审慎地自主决定捐赠财产的实际受助对象、以及具体使用的领域、金额、时间。
3. 个人信息收集和隐私保护
联劝网平台尊重并保护您的隐私权,包括您的个人信息以及敏感个人信息。
您在勾选同意本协议时,您应已完整地阅读并理解联劝网《隐私政策》,且您同意该《隐私政策》的所有条款和内容。
4. 解决和法律适用
本平台是一个中立的募捐信息平台,您通过本服务参与公益捐赠的,所有捐赠行为均在您与公益机构之间展开,就捐赠行为所发生的的一切纠纷及损失与联劝网平台无关,联劝网平台不参与您与您选择捐赠的公益项目所对应的公益机构之间的纠纷。
用户应当自行对发布内容合法性、真实性负责。通过本平台发布的任何信息(包括但不限于本平台项目发起人发布的、项目参与人提供的等全部信息),本平台并不能保证其完全真实或完全准确,也不代表本平台已证实其描述或赞同其观点,仅供参考,用户自行进行理性分析、判断。
您同意承诺不会利用本服务从事任何非法的或违反本协议目的或者侵犯第三方权益的行为,否则联劝网有权立即单方面终止提供本服务,并不承担任何责任。如果因您行为不当致联劝网造成损失,您应承担全部赔偿责任。
您需理解并同意: 本协议约定的其他中止或终止条件发生或实现的,联劝网平台有权随时中止或终止向用户提供全部或部分本服务。
您需理解并同意: 如本协议或本服务因为任何原因终止的,对于用户的账号中的全部数据或用户因使用本服务而存储在本平台服务器中的数据等任何信息,本平台可在法律法规允许的前提下将该等信息保留或删除,包括服务终止前用户尚未完成的任何数据,用户同意不追究联劝网平台的任何责任或不向联劝网平台主张任何权利。
您使用本服务即视为用户已阅读并同意受本协议的约束。本平台有权在必要时修改本协议条款。您可以在本平台上查阅相关协议条款。在法律法规要求的前提下,本平台将向您提示并说明本协议中与您有重大利害关系的修改之处。本协议条款变更后,如果您继续使用本服务,即视为您已接受修改后的协议。如果您不接受修改后的协议,应当停止使用本服务。
除非另有明确约定,否则,本网络捐款条款和条件适用中华人民共和国法律,并排除一切冲突法原则的适用。
如果各方无法通过协商解决争端,您和联劝网平台上具有公开募捐资质的慈善组织,也即善款接收方,均有权向有管辖权的人民法院提起诉讼以解决争议,由此产生的诉讼费、律师费、公证费等由败诉方承担。
4. 其他
本网络捐款条款和条件构成您与联劝网之间就本网络捐款条款和条件约定事项的完整和唯一的协议,并取代就本网络捐款条款和条件事项达成的口头或书面协议。如本网络捐款条款和条件内容与联劝网其他公开规则内容相冲突,则以本网络捐款条款和条件内容为准。
本协议所有条款的标题仅为阅读方便,本身并无实际涵义,不能作为本协议涵义解释的依据。
如果本网络捐款条款和条件条文因任何原因被认定是违法、无效或者丧失执行力,该条文将从本网络捐款条款和条件中删除,而其余条款的效力则不受影响。
联劝网未能执行本网络捐款条款和条件中的任何条款的行为不应被解释为放弃当前或未来对该条款的权利,也不会影响联劝网日后要求执行该条款的权利。联劝网明确提出放弃本网络捐款条款和条件中的规定、条件或要求不构成放弃追究未来与此规定、条件或要求相一致的责任。如您有任何疑问,请联系联劝网平台客服(联系方式:021-60146234-8033)。
上海联劝公益基金会
2022年3月
公益时是由阿里巴巴公益基金会发起的衡量志愿服务时长和公益行为价值的计量单位,由志愿服务(公益)时和其他类型公益时组成。
目前3小时公益、阿里巴巴公益、支付宝公益、联劝网等互联网公益平台共同使用《公益时评定准则》。
爱心公众通过参与各个公益项目存储公益时并积累信用,让公益行动可记录可分享可激励,共同推动中国公益慈善事业发展。
用户通过互联网平台为公益项目捐款,每捐款一次获得0.1公益时。每天通过各个公益平台捐款上限0.5公益时。
您将授权姓名、手机号、捐款项目、捐款机构、捐款时间等同步至3小时公益平台为您记录公益时,并可以访问3小时公益平台查看总公益时并领取权益。同时授权联劝网平台为您在本平台记录公益时。